國家政策法規(guī)
中華人民共和國國家審計準則
中華人民共和國國家審計準則
第一章 總 則
第二章 審計機關(guān)和審計人員
第三章 審計計劃
第四章 審計實施
第一節(jié) 審計實施方案
第二節(jié) 審計證據(jù)
第三節(jié) 審計記錄
第四節(jié) 重大違法行為檢查
第五章 審計報告
第一節(jié) 審計報告的形式和內(nèi)容
第二節(jié) 審計報告的編審
第三節(jié) 專題報告與綜合報告
第四節(jié) 審計結(jié)果公布
第五節(jié) 審計整改檢查
第六章 審計質(zhì)量控制和責任
第七章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟和社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本準則。
第二條 本準則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準，是評價審計質(zhì)量的基本尺度。
第三條 本準則中使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。
本準則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。
第四條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當適用本準則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用本準則。
第五條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當區(qū)分被審計單位的責任和審計機關(guān)的責任。
在財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動中，履行法定職責、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會計準則和會計制度編報財務(wù)會計報告、保持財務(wù)會計資料的真實性和完整性，是被審計單位的責任。
依據(jù)法律法規(guī)和本準則的規(guī)定，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論，是審計機關(guān)的責任。
第六條 審計機關(guān)的主要工作目標是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，維護國家經(jīng)濟安全，推進民主法治，促進廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。
真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。
合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。
效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。
第七條 審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進行審計。
審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負責人經(jīng)濟責任進行審計。
第八條 審計機關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查。
審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查時，也應(yīng)當適用本準則。
第九條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當依據(jù)年度審計項目計劃，編制審計實施方案，獲取審計證據(jù)，作出審計結(jié)論。
審計機關(guān)應(yīng)當委派具備相應(yīng)資格和能力的審計人員承辦審計業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度。
第十條 審計機關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責的情況及其結(jié)果，接受社會公眾的監(jiān)督。
第十一條 審計機關(guān)和審計人員未遵守本準則約束性條款的，應(yīng)當說明原因。
第二章 審計機關(guān)和審計人員
第十二條 審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。
第十三條 審計機關(guān)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列資格條件：
（一）符合法定的審計職責和權(quán)限；
（二）有職業(yè)勝任能力的審計人員；
（三）建立適當?shù)膶徲嬞|(zhì)量控制制度；
（四）必需的經(jīng)費和其他工作條件。
第十四條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列職業(yè)要求：
（一）遵守法律法規(guī)和本準則；
（二）恪守審計職業(yè)道德；
（三）保持應(yīng)有的審計獨立性；
（四）具備必需的職業(yè)勝任能力；
（五）其他職業(yè)要求。
第十五條 審計人員應(yīng)當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。
嚴格依法就是審計人員應(yīng)當嚴格依照法定的審計職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。
正直坦誠就是審計人員應(yīng)當堅持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護國家利益和公共利益。
客觀公正就是審計人員應(yīng)當保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地作出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。
勤勉盡責就是審計人員應(yīng)當愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質(zhì)量。
保守秘密就是審計人員應(yīng)當保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。
第十六條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的審計獨立性，遇有下列可能損害審計獨立性情形的，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)報告：
（一）與被審計單位負責人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；
（二）與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系；
（三）對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計；
（四）可能損害審計獨立性的其他情形。
第十七條 審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。
第十八條 審計機關(guān)組成審計組時，應(yīng)當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計獨立性：
（一）依法要求相關(guān)審計人員回避；
（二）對相關(guān)審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的范圍作出限制；
（三）對相關(guān)審計人員的工作追加必要的復(fù)核程序；
（四）其他措施。
第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當建立審計人員交流等制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。
第二十條 審計機關(guān)可以聘請外部人員參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
審計機關(guān)聘請的外部人員應(yīng)當具備本準則第十四條規(guī)定的職業(yè)要求。
第二十一條 有下列情形之一的外部人員，審計機關(guān)不得聘請：
（一）被刑事處罰的；
（二）被勞動教養(yǎng)的；
（三）被行政拘留的；
（四）審計獨立性可能受到損害的；
（五）法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。
第二十二條 審計人員應(yīng)當具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗。
審計機關(guān)應(yīng)當建立和實施審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職<
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